Starten Sie, erweitern Sie, kaufen Sie, verkaufen Sie Ihr Geschäft Todayquot AUF DER LUFT mit Larry Spiegel und Wirt Joe Castello. Hören Sie auf unserer Show bei AmeriLawyerradioshow whats wichtig für Sie ein Unternehmen Anonymitäts Neue Kredit Profil Steuervermeidung Vermeiden Probate Tax Shelter Asset Protection Aufbau einer Marke Investorenwerbung Bei AmeriLawyer starten wir New Jersey Aktienoptionen Eine Option gibt zu kaufen stock dem Inhaber das ausschließliche Recht helfen kann Für einen bestimmten Zeitraum, um eine Aktie zu dem Preis und unter den in der Vereinbarung festgelegten Bedingungen zu erwerben. Der Optionsnehmer ist zwar an die Option gebunden und kann ihn im Allgemeinen nicht widerrufen, aber der Optionsinhaber ist nicht verpflichtet, die Option auszuüben. Optionen werden als Kapitalvermögen betrachtet, wenn die zugrunde liegende Eigenschaft ein Kapitalvermögen in der Hand des Inhabers darstellt oder wenn es erworben wird. Steuerliche Konsequenzen für den Optionsberechtigten: Der Erhalt der Gegenleistung für die Option ist erst dann steuerbar, wenn die Option ausgeübt oder abgelaufen ist. Wenn die Option ausgeübt wird, wird die Gegenleistung als Teil des Verkaufspreises behandelt und in die Berechnung des Gewinns oder Verlustes beim Verkauf der Aktie einbezogen. Da Aktien in der Regel ein Kapitalvermögen sind, wäre ein Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf zu einer langfristigen oder kurzfristigen Kapitalbe - handlung berechtigt. Die Haltedauer für die Qualifizierung für eine langfristige Kapitalbehandlung beträgt mehr als ein Jahr. Die Haltedauer des Verkäufers für die Aktie enthält den Zeitraum, in dem die Option ausstehend ist. Bei Ausfall des Optionsinhabers zur Ausübung der Option erwirbt der Optionsnehmer in der Regel einen kurzfristigen Kapitalgewinn, wird aber erst mit dem Zeitpunkt des Verfalls realisiert. Steuerliche Konsequenzen für den Optionsinhaber: Ein Gewinn oder Verlust eines Optionsinhabers bei einem Verkauf der Option oder Verlust bei Nichterfüllung der Option wäre für eine Kapitalertragsbehandlung berechtigt. Die Haltedauer der Option bestimmt, ob langfristiger oder kurzfristiger Kapitalgewinn oder - verlust realisiert wird. Für den Fall, dass der Verlust auf einem Ausfall der Option beruht, gilt die Option am Tag ihrer Auslieferung als verkauft. Bei Ausübung der Option wird die Gegenleistung für die Option als Teil des Kaufpreises behandelt und für die gekauften Aktien in die Optionsinhaber einbezogen. Die Käufer-Haltedauer enthält nicht die Periodendauer, für die die Option ausstehend ist. Die Aktienoptionen können von einem Unternehmer sehr effektiv genutzt werden, zum Beispiel: Auf einem Mitarbeiter gegeben ist, aber wenn er der Beschäftigung verlässt, hat das Unternehmen die Möglichkeit, den Mitarbeitern Aktien zu festen oder variablen Preis zu erwerben. Aktien in der Gesellschaft verkauft wird, um das erforderliche Kapital zu erhöhen, aber die Gesellschaft hat das Recht, die Aktie in der Zukunft zurückzukaufen. Aus irgendeinem Grund eine Person möchte ein Aktionär in der Gesellschaft, aber nicht jetzt, wird eine Option zum Kauf von Aktien von der Gesellschaft gekauft werden. Die Aktienoption kann ein On-Target-Management-Anreiz - oder Steuergerät sein. Aktienoptionen können in Arbeitsverträgen, Beraterverträgen, Anreizvereinbarungen, als Mittel zur Aufnahme von Eigenkapital oder Fremdkapital eingesetzt werden. SPIEGEL amp UTRERA, P. A. Ist Ihre eine Quelle für Unternehmen juristische Dienstleistungen. Würden Sie lieber mit einem Anwalt sprechen Ein Spiegel amp Utrera, P. A. Associate ist bereit, Ihren Anruf zu nehmen. Spiegel amp Utrera, P. A. Das auf AmeriLawyer präsentierte Material dient ausschließlich Informationszwecken. Es ist nicht als professionelle Beratung gedacht und sollte nicht als solche ausgelegt werden. Das US - Finanzministerium fordert von Ihnen, Sie zu informieren, als alle auf dieser Website erhobenen Informationen von unserer Anwaltskanzlei nicht beabsichtigt oder geschrieben werden und nicht von einem Steuerpflichtigen genutzt werden dürfen, um Sanktionen zu vermeiden, Interner Umsatzcode. Beratung unserer Firma in Bezug auf die steuerlichen Fragen der Bundesrepublik Deutschland darf nicht zur Förderung, Vermarktung oder Empfehlung eines Unternehmens, eines Investitionsplans oder einer Vereinbarung für einen Steuerpflichtigen verwendet werden. Spiegel amp Utrera, P. A. Und Amerilawyer Datenschutzbestimmungen Copyright copyMMI, copyMMIV, copMMV, copyMMIX Spiegel amp Utrera, P. A. Alle Rechte vorbehalten Spiegel amp Utrera, P. A. Und Amerilawyer Service-Begriffe amp Cancellation Policy Wenn Sie eine Option zum Kauf von Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen erhalten, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie die Option oder Lager erhalten, wenn Sie die Ausübung der Option. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Page Letzte Überprüfung oder Aktualisierung: 30. Dezember 2016Die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen In einer Wirtschaft, die von E-Commerce angetrieben wird, ist der Einsatz von Mitarbeiteraktienoptionen zu einem immer wichtigeren Bestandteil vieler Arbeitnehmer Entschädigung. In einem Artikel, der von Gretchen Morgenson geschrieben wurde, berichtete die New York Times im Internet am 13. Juni 2000, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten, mittlerweile auf etwa 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Millionen Anfang der neunziger Jahre an . Zwar gibt es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen, die meisten Pläne beinhalten viele der gleichen grundlegenden Elemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) sowie nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSO bezeichnet werden. Während einige Pläne zwei Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Steuerregelungen, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Besprechung der Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan eine ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Dem Mitarbeiter werden Optionen zum Erwerb von Unternehmensaktien gewährt. Diese Option Zuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter erlauben, die Option (d. H. Kauf von Aktien der Gesellschaft) nach dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel erhält die Option dem Arbeitnehmer das Recht zum Erwerb von Unternehmensaktien zum Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. So, wenn der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter effektiv die Aktie mit einem Abschlag zu erwerben. Es ist auch üblich, dass Pläne erhebliche Beschränkungen für die Aktien festlegen, die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung der Übertragbarkeit der Bestände (entweder für eine bestimmte Zeitperiode oder so lange, wie der Angestellter ein Angestellter bleibt) einschließen können, oder Anforderungen, die der Angestellte an die Aktien zurückschicken muss Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke werfen Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen auf. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion steuerpflichtig Ein wesentlicher Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass das Timing der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die Steuervorschriften in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreteren Rahmen umzusetzen, wird im Folgenden der hypothetische Aktienoptionsplan (der Plan) betrachtet. Der Plan wird von BigDeal, ein junges Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals Plan gewährt bestimmten Schlüsselpersonen das Recht oder die Option, 25.000 Aktien der Companys Aktie zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien sein und die Hälfte wird NSO-Aktien sein. Zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ist die Aktie von BigDeals 1,00 Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach Ende eines jeden Dienstjahres. So kann ein Mitarbeiter nach dem ersten Jahr 5.000 Aktien zu 1,00 je Aktie erwerben. Nach dem zweiten Dienstjahr, weitere 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei Ausübung unterliegen die durch den BigDeals-Plan erworbenen Aktien einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich der breiten Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie und des Rechts der Gesellschaft auf Rückkauf nicht ausgegebener Aktien zum Optionsausübungspreis Blätter BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans werden nach Ausübung der Optionen 25 der Aktien nach jedem Dienstjahr als Arbeitnehmer von BigDeal unverfallbar (dh frei von allen Beschränkungen). Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff der Freizügigkeit, dass die Aktie nicht mehr Beschränkungen unterliegt. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-statutarische Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die grundlegende Behandlung für ISOs wird durch I. R.C. Sektion 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sect 83. Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, mit diesen Regeln zu beginnen. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt dem Regelwerk nach I. R.C. Sektion 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Nach § 83 a) fallen steuerpflichtige Ereignisse nur dann an, wenn unbeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Eigentumsbeschränkungen eingeschränkt sind. In § 83 Buchstabe a Ziffer 1 heißt es tatsächlich, dass der beizulegende Zeitwert der für Dienstleistungen erbrachten Gegenstände erstmals anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das wirtschaftliche Interesse an diesen Vermögensgegenständen besitzt, übertragbar sind oder nicht Zu einem erheblichen Verzugsrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Vermögensgegenständen, sei es Aktienoptionen, Aktien oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen und ein erhebliches Verzugsrisiko besteht. Die Anwendung der Sektion 83 auf die Ausgabe von Aktienoptionen ist weitgehend durch Regs geregelt. Sekt 1.83-7. Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und den Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen des § 83 Buchstabe a anwendbar wären), sofern die Option einen leicht feststellbaren Marktwert aufweist . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so erbringt die Person, die diese Leistungen erbringt, eine Vergütung zu dem Zeitpunkt und in dem nach § 83 Buchstabe a bestimmten Betrag. Reg. Sektion 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen gezahlten Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Quellensteuer. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben, auch wenn Kann der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht ermittelt werden. Reg. Sektion 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, wird die Ausübung der Option als eine Übertragung des Eigentums nach Paragraph 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sektor 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht ermittelbaren Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird nach den Regs. Sektion 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn sie nicht auf einem etablierten Markt gehandelt wird (im Unterschied zum Aktienbestand), nicht mit einem leicht feststellbaren Marktwert. Reg. Abschnitt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit, unter Reg. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert angesehen werden können, wobei diese Regelung jedoch nicht anwendbar wäre, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. Bei Optionen, die nicht regelmäßig gehandelt werden, ist die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt ist, als ordentliches Einkommen behandelt wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann jede zusätzliche Wertsteigerung des Wertes der Aktie nach einer steuerbaren Ausübung der Option für eine Kapitalertragsbearbeitung qualifizieren, wenn der Kapitalgewinn zu halten ist Anforderungen erfüllt sind. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Optionen zum Kauf der BigDeal-Aktie zu einem Kurs von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie beträgt, würden dann 1,50 je Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen behandelt. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 je Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Aufwertung für eine Kapitalvergütung qualifizieren. Die vorstehende Analyse geht davon aus, dass der durch die Ausübung der Option erworbene Bestand ansonsten uneingeschränkt ist, d. H. Dass der Bestand frei übertragbar ist und kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Im Fall von BigDeal bestehen Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat das Recht, den Bestand zurückzukaufen, bis die Aktie unverfallbar ist. Abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsprogramms können Bundes - oder Landesgesetze andere Beschränkungen für die Übertragung des Aktienbestands vorschreiben, wie etwa Beschränkungen für bestimmte Short-Swing-Gewinne, die nach § 16 des Federal Securities Exchange Act von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sektion 83 (c) (3). In diesem Fall erfordert das Rückkaufrecht effektiv den Mitarbeiter, BigDeal alle nicht gekauften Aktien zu dem vom Angestellten gezahlten Betrag im Falle der Beendigung des Dienstverhältnisses an Dritte weiterzuverkaufen. Unter Reg. Abschnitt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein wesentliches Verzugsrisiko darstellen. Aufgrund des Bestehens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der Aktien, die durch die Ausübung der Optionen erworben wurden, würde die Sektion 83 voraussichtlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen verfallen und die Aktie unverfallbar geworden ist Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten: Aufgrund der Übertragungsbeschränkungen und des Vorliegens eines erheblichen Verzugsrisikos würde die Ausübung der Option "BigDeal" und der Erwerb der eingeschränkten Aktien die Erfassung des Einkommens gemäß Abschnitt 83 (a) nicht auslösen. Nach den Bestimmungen der Sektion 83 (c) (3) kann es oft unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, so dass es schwierig ist, genau zu sagen, wann die Einkommenserkennung nach der Sektion 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Umlagerungs - und Vesting-Anforderungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann für alle ausstehenden Aktien, die bisher den Beschränkungen unterlagen, eine Einkommenserkennung nach Abs. 83 zur Folge haben. Gleichzeitig können aber auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. Wertpapiergesetze, dem Aktionär die Möglichkeit geben, die Aktie zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Unverfallbarkeit die Anrechnung der Erträge nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 b) die Erfassung der Erträge bei Ausübung der Optionen. Ein möglicher Vorteil einer solchen Wahl besteht darin, dass alle Wertzuwächse nach diesem Punkt für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen und die Laufzeit der Kapitalertragsbezugsperiode beginnen, die andernfalls verzögert werden würde, bis die Beschränkungen verfallen und die Aktie vollständig in Anspruch genommen wird. Eine Wahl nach § 83 b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert der Immobilie und dem zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts als Entschädigungsanspruch gezahlten Betrag auszuweisen, auch wenn nach § 83 a) Einkommenserklärung Sonst verzögert. Siehe Reg. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen der genaue Zeitpunkt des Verstosses der Beschränkungen ungewiss ist, kann eine Wahl nach Paragraph 83 (b) auch dazu dienen, viel von dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um die Funktionsweise der Sektion 83 (b) zu erläutern, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 je Aktie beträgt und dass der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 2,50 beträgt. Ferner wird davon ausgegangen, dass aufgrund der Beschränkungen des Aktienbestandes sämtliche nicht veräußerten Anteile unter Beschränkungen der Übertragbarkeit und einem erheblichen Verzugsrisiko (d. H. Dem Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen des Plans-Treueplanes wurden 25 der Aktien nach dem ersten Dienstjahr ausgeübt. Es wird angenommen, dass der Zeitwert des Aktienkurses 3,00 je Aktie betrug. In Abwesenheit einer Sektion 83 (b) würde es im Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (aufgrund der Beschränkungen) keine Ertragsrealisierung geben, doch wäre bei der Aktienausübung eine Einkommenserkennung aufgrund der Differenz zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Gewährung) - 3,00 je Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 je Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 eine Aktie wäre gewöhnlich, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Bewertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Halteperiode, die von diesem Zeitpunkt an gemessen wurde, beibehalten wurde. Wenn andererseits zum Zeitpunkt der Ausübung eine Sekte 83 (b) gewählt wurde, würde eine ordentliche Ertragsrealisierung erfolgen, die auf der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und dem Ausübungspreis basiert (1,00 a Aktie), was zu 1,50 einem Anteil an ordentlichen Entschädigungen führt. Nehmen wir an, dass diese Aktie später um 4,00 je Aktie verkauft werden würde, wäre der zusätzliche Anteil von 2,50 € ein Wertzuwachs, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedaueranforderungen erfüllt waren, gemessen an der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 b) kann im allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) gewählt wird und die Eigenschaft nachträglich im Wert sinkt, die Wirkung der Wahl gewesen sein, um unnötigerweise die Anerkennung des ordentlichen Einkommens zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben gegenüber den nicht-gesetzlichen Aktienoptionen zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter. Erstens unterliegt die Ausübung der ISO-Option nach § 421 grundsätzlich nicht der Anerkennung von Einkommen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Halteperiode veräußert, so sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Die grundlegenden Anforderungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Abschnitt 422. Ein ISO-Plan kann zusätzlich zu den Anforderungen der Sektion 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Anforderungen des Kodex übereinstimmen. Es gibt also zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist die Ausübung der Option nach den ISO-Regeln kein steuerpflichtiges Ereignis, ohne Rücksicht auf die Erfordernisse des Sektors 83, zumindest für reguläre Einkommensteuerzwecke, aber dieser Vorteil wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erläutert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu handelt es sich bei der Ausübung der Option nach § 83 um ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verzugsrisiko. Zweitens, wenn die Anforderungen des ISO-Haltezeitraums erfüllt sind, wird jeder Gewinn für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO-Veräußerungsgewinn sein, wenn die Anforderungen der ISO-Haltedauer erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen nach dem System der alternativen Mindeststeuer (AMT). Unter I. R.C. Sekt 56 (b) (3) gelten für die Übertragung von Aktien, die im Rahmen der Ausübung einer Anreizaktienoption erworben wurden, für AMT-Zwecke die in den Sektoren 421 und 422 vorgesehene begünstigte steuerliche Behandlung nicht. Daher ist die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sektion 83 geregelt, wie oben diskutiert. Nach Abs. 83 wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr einem Verfallrisiko unterliegen. Dieser Spread wird als AMT-Anpassung behandelt. Diese AMT-Anpassung bewirkt, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen der AMT bei Ausübung der Option erkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen unbeschränkt ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. In diesem Fall darf die AMT - Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktien nach der Ausübung der Option beschränkt sind und ein erhebliches Ver - Die Einschränkungen verstreichen, weil für AMT-Zwecke, die Option durch die Regeln der Sektion 83 geregelt wird. Unabhängig davon, wenn die AMT-Anpassung, hat es mehrere Auswirkungen. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - AMT unterliegen, und AMT-Steuer muss in diesem Umfang gezahlt werden, auch wenn die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie, nur für AMT-Zwecke, in der Tat der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Anpassung der AMT-Anpassung. Siehe I. R.C. Sektion 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basisanpassung wird es, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, keinen AMT-Gewinn in dem Ausmaß der Spread geben, der zuvor der AMT-Steuer unterlag. Da die Basis in der Aktie für AMT unterschiedlich ist und für reguläre steuerliche Zwecke, wird der nachfolgende Verkauf der Aktie Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn es keine Gewinn für AMT Zwecke generiert. Da der Gewinn aus der Veräußerung, der für die Zwecke der regelmäßigen Steuer bestimmt wurde, auch die Spanne umfassen würde, die zuvor in den steuerpflichtigen Einkünften des AMT enthalten war, besteht das Risiko der Doppelbesteuerung mit Ausnahme des AMT-Guthabens, wie es unter I. R.C. Sektor 53. In der Theorie schafft die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung eine Gutschrift, die dann die reguläre Steuer im Jahr, in dem die Aktie tatsächlich verkauft wird, reduziert, da in diesem Jahr unter Berücksichtigung aller anderen Faktoren das reguläre steuerpflichtige Einkommen größer wäre Als das steuerpflichtige Einkommen der AMT, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der recht komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, dessen vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für die vorliegenden Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der AMT-Haftung unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag der bereinigten Netto-AMT in den kommenden Jahren als Gutschrift gegen seine reguläre Steuerschuld zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. Nach dem Anlegen des Kredites darf es nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Beispielsweise könnte der von der AMT gezahlte Kredit bei der Ausübung einer ISO theoretisch im ersten Jahr, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, ungeachtet dessen, was den Unterschied verursacht hat, verwendet werden. Natürlich ist auch das Umgekehrte möglich, und zwar in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit der früheren ISO zusammenhängen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für das gleiche Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde nicht verfügbar sein, dass Jahr, sondern würde auf unbestimmte Zeit zu tragen. Beispielsweise könnten in einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, zusätzliche ISO-Übungen oder andere nicht zusammenhängende AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung des früheren AMT-Guthabens ausschließt. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um die Vorteile des AMT-Guthabens nutzen zu können. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Entlastung aus dem AMT zu prüfen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar und mit einem erheblichen Verzugsrisiko behaftet ist - dh Beschränkungen, die nach Ziff. 83 dazu führen, dass die Erfassung der Einkünfte verzögert wird, bis die Beschränkungen verfallen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko unterliegt. Sollte aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsaktien nach Ziffer 83 verzögert werden, so kann die erste Differenz zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Ertragsrealisierung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer ausfallen. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sind, wenn die erforderlichen Haltedauer erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen können den Wert dieses Nutzens verringern. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter den gegebenen Umständen resultieren, können schwer vorhersehbar sein, zum Teil, weil sie von unbekannten und unvorhersehbaren Variablen abhängig sind, die sich auf den Marktwert der Aktie, eine individuelle Steuersituation und andere AMT-Anpassungen beziehen Ereignisse, die das Individuum betreffen. Fazit Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. 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