Stock Optionen Buch Steuer Unterschied

Körperschaftssteuer (ACCT 5327) Dividenden (bei Erhalt Corp. besitzt 20-50 der Aktie) - Wenn die Empfangsgesellschaft besitzt 20-50 der Aktie der ausschüttenden Org. Enthält die empfangende Korporation einen anteilmäßigen Anteil des ausschüttenden Corps-Ergebnisses nach der Equity-Methode - Beinhaltet nicht die Dividenden in den Erträgen - Vorliegende günstige oder ungünstige Buchabweichung zwischen dem anteiligen Ertragsanteil und dem Betrag der Dividende - Firmen können nur Verluste in Höhe der Gewinne abziehen - Rücktrag 3 Jahre und Carryforward 5 - Cannot carryback, wenn der Carryback mehr von einem Nettoverlust erzeugt - Corps erkennen NCLs ungünstig in dem Jahr erkennen sie den Verlust und eine günstige bt diff in der Jahr verwenden sie Kapitalverlust carrybacks und Vorträge Steuerpflichtiges Einkommen vor Wohltätigkeits-Bemühung Begrenzung Wohltätigkeits-Beitrag. Deduc Bfr-Limitierung Dividenden Received Deduction (DRD) DPAD Char. Beitrag. Lmt. Modified Taxable Income 10 (Steuerliche Abzugsbeschränkung) Charitable Contrib. Abzug Lmt. Wohltätigkeitsstift. Abzug Lmt. Es wurde über einige der hochkarätigen IPOs in den letzten Jahren berichtet (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn), die fragen, ob der Steuerabzug, den die Unternehmen erhalten, gerechtfertigt ist, wenn die Unternehmen ein Vorsteuereinkommen haben. Facebook ist ein hervorragendes Beispiel. Vor Steuern konnten sie zu einem Gewinn schwingen. Nach Ertragsteuern erhalten sie eine Rückzahlung von rund 500 Millionen Euro. Es gibt ein paar Gründe für diese Situation: Net Operating Loss Vortrag Net Operating Loss Vortrag (nicht das Thema dieses Blog-Post) tritt auf, wenn ein Unternehmen einen Verlust in den Vorjahren hat. Die Abgabenordnung ermöglicht es, diesen Verlust für einen bestimmten Zeitraum mit zukünftigen Gewinnen auszugleichen. Equity Compensation Tax Deduction Die Abgabenordnung ermöglicht es einem Unternehmen, den tatsächlichen Wert der ausgeübten Aktienoptionen abzuziehen. Dies ist ein umstrittenes Thema geworden. Senator Carl Levin (DMI) hat einen Gesetzentwurf vorgeschlagen, der den Körperschaftssteuerabzug für ausgeübte Aktienoptionen beseitigen würde. Dieser Blog-Eintrag wird sich auf die Argumente der Debatte über die Abzugsfähigkeit von ausgeübten nicht qualifizierten Employee Stock Options (ESOs) konzentrieren. GAAP Gebuchter Aufwand versus Ertragssteueraufwand Gemäß der FASB ASC 718 wird der Personalbeteiligungsausgleich durch die Ermittlung eines beizulegenden Zeitwertes der Option und die Auf - wendung des beizulegenden Zeitwerts über die erforderliche Dienstzeit bestimmt. FASB verlangt nicht, dass ein bestimmtes Optionspreismodell verwendet wird, aber das Modell muss mindestens den zugrunde liegenden Aktienkurs, Ausübungspreis, erwartete Laufzeit, erwartete Volatilität, risikofreien Zins und erwartete Dividenden enthalten. Der Ausgleichsaufwand für die Eigenkapitalvergütung ist der Fair Value der Option multipliziert mit der Anzahl der gewährten Optionen. Es gibt einige andere Berechnungen, wie die Abschätzung der Verwirkung. Wir werden nicht mit geschätzten Abzügen für die Zwecke dieses Blog-Post. Der tatsächliche steuerpflichtige Aufwand bei Ausübung der nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen ist der Spread zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie am Ausübungstag. Wenn der steuerpflichtige Aufwand zum Zeitpunkt der Ausübung größer ist als der beizulegende Zeitwert der Mitarbeiteraktienoption, der zum Zeitpunkt der Gewährung zum GAAP-Aufwand erfasst wurde, würde das Unternehmen die resultierenden latenten Steueransprüche und latenten Steueransprüche erhalten. Dies würde zu einer unterschiedlichen Einkommensverlust Basislinie Zahl auf den Jahresabschluss im Vergleich zu ihrer Einkommensteuererklärung. Was Senator Carl Levin vorschlägt Ab 2011 startete Senator Carl Levin die Ending Excessive Corporate Deductions für Aktienoptionsgesetz. Das in den Jahren 2012 und 2013 neu eingeführte Gesetz würde Unternehmen dazu verpflichten, einen Ertragsteueraufwand zu buchen, der nicht höher ist als der Ausgleichsaufwand (beizulegender Zeitwert der Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung). Er erklärte ein Beispiel, in dem Facebook CEO Mark Zuckerberg Optionen auf Facebook-Aktien hatte, die zu 0,06 pro Aktie in den vorangegangenen Geschäftsjahren ausgewiesen wurden. Als Facebook Aktie veröffentlicht wurde, die Aktie in einer Bandbreite von 42,00 bis zu den niedrigen 20s gehandelt. Derzeit (ab diesem Schreiben), Facebook ist der Handel mit 27,13 pro Aktie. Senator Levin schlägt vor, dass statt der Differenz zwischen 27,13 und 0,06 pro Aktie (27,07) auf Facebooks 2013 Steuererklärungen aufgewendet werden, sollte Facebook nur in der Lage sein, 0,6 pro Aktie Kosten. Vor - und Nachteile des Levin-Vorschlags Die Profis, die von öffentlichen Unternehmen wie Facebook verlangt werden, nur den beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt des Zuschusses aufzuwenden, würden die Steuereinnahmen in die US-Regierung, die Landesregierungen und die lokalen Regierungen erhöhen. Die Befürworter dieses Vorschlags weisen darauf hin, dass öffentliche Unternehmen keinen hohen Unterschiedsbetrag (27,07 pro Aktie) des Ertragsteueraufwands im Vergleich zu den GAAP-Buchkosten (0,06 pro Aktie) in Anspruch nehmen können. Unterstützer sagen, dass dies zusätzliche 25 Milliarden in Steuereinnahmen in den nächsten 10 Jahren bringen würde. Die Nachteile sind wie folgt: Viele Tech-Unternehmen, darunter Facebook, gewähren Aktienoptionen und Kapitalausgleich als eine Möglichkeit, talentierte Mitarbeiter zu locken, um für ein Start-up-Unternehmen zu arbeiten. Reife Unternehmen nutzen Eigenkapitalvergütung, um Mitarbeiter von Defekt zu Konkurrenten zu halten und auf Interessen der Mitarbeiter mit Aktionärsinteressen auszurichten. Gegner der Steuergesetzgebung würden auch darauf hinweisen, dass bei der Ausübung einer nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoption, wenn ein Mitarbeiter eine unbefristete Arbeitnehmeraktienoption ausübt, die individuellen Einkommenssteuern (bis zu 39,6) auf den Spread zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert von Die Mitarbeiteraktienoptionen. Ebenfalls neu im Jahr 2013 ist die zusätzliche Medicare Tax von 3.8, wenn ein Individuum Modified Adjusted Bruttoeinkommen (MAGI) über 200.000 (250.000 für verheiratete Anmeldung gemeinsam). Ordentliche Erträge wie nicht-qualifizierte Aktienoption Übung ist auch abhängig von Sozialversicherung Steuern, Medicare Steuern und Bundesarbeitslosigkeit Steuern. Dies würde nach Ansicht vieler Steuerexperten zu einer anderen Form der Unternehmensbesteuerung führen, ähnlich der Besteuerung der ordentlichen Dividenden. Es gibt viel Diskussion über die Besteuerung von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen. Dies ist ein wichtiger Punkt innerhalb des Gesamtrahmens der Einkommensteuerreform geworden. Die Besteuerung von Arbeitnehmeraktienoptionen ist kein Thema, das sich bei sachlichen Bissen erklären lässt. Das Thema muss richtig erklärt werden, damit alle betroffenen Parteien die möglichen Konsequenzen eines Vorschlags verstehen. Obwohl es sowohl bei den beiden Argumenten zur Reform der Unternehmensbesteuerung von Aktienoptionen als auch bei den Mitarbeitern Vorteile gibt, bedarf es eines messbaren Ansatzes, um Unternehmen in die Lage zu versetzen, weiterhin wichtige Talente zu gewinnen und wichtige Mitarbeiter zu halten. Verwandte Beiträge Keine verwandten Beiträge gefundenTemporary und Permanente Unterschiede Rechnungswesen für Einkommen Steuerberatung Entitäten sind verpflichtet, Einkommensteuererklärungen Datei und Einkommensteuer in der inländischen (Bundes-, Landes-und lokalen) und ausländischen Rechtsordnungen, in denen sie Geschäfte tätigen. GAAP verlangt, dass der Abschluss auf einer periodengerechten Basis erstellt wird und demzufolge das berichtende Unternehmen verpflichtet ist, eine Verbindlichkeit für die geschuldeten oder zu erwartenden Einkommensteuererklärungen in Bezug auf Einkommensteuererklärungen zu erheben, die für alle anwendbaren Steuerjahre eingereicht oder eingereicht werden Und in allen anwendbaren Gerichtsbarkeiten. Eine langjährige Debatte hat die umstrittene Anerkennung von Leistungen (oder reduzierten Verpflichtungen) im Zusammenhang mit Einkommensteuerpositionen, die unsicher oder aggressiv sind und die, wenn sie angefochten werden, eine mehr als geringfügige Wahrscheinlichkeit haben, nicht aufrechterhalten werden, was die Notwendigkeit zu zahlen Zusätzliche Einkommenssteuern, oft mit Zinsen und zuzüglich Zinsen. Die Vorarbeiter haben dagegen protestiert, Einkommensteuerverpflichtungen für solche Positionen vorzulegen, oftmals wegen der nicht unangemessenen Theorie, dass die Steuerbehörden einen Wegplan für die anfechtbaren Einkommensteuerpositionen der berichtenden Körperschaft geben würden. Da ich über Lernen Buchhaltung für Einkommensteuer in 1 Minute gebucht, erhielt ich Bounce von E-Mails enthalten Verwirrungen rund um die Bilanzierung der Einkommensteuer. Sprechen über die Bilanzierung der Einkommensteuer, die Unterscheidung zwischen temporären und dauerhaften Unterschied ist der schwierigste Teil vor der latenten Steuerpflicht und Vermögenswert. Eine umfassende Beschreibung und Leitlinie ist unbedingt erforderlich. Also, in diesem Beitrag werde ich auf dieses Thema konzentrieren. Lesen Sie weiter Bilanzierung von Unsicherheiten bei der Ertragssteuern ASC 740-10-05 Mit der Ausgabe von ASC 740-10-05 im Juni 2006 sollten Unsicherheitssteuersätze formaler Anerkennungs - und Bewertungskriterien unterliegen Sowie erweiterte Angabepflichten nach GAAP. Um auf die Bedenken seiner privaten Unternehmensbestandteile zu reagieren, gewährte FASB eine einjährige Aufschiebung des effektiven Datums von ASC 740-10-05 für bestimmte nicht-öffentliche Unternehmen. Wenn sich das Ende der Aufschubfrist nähert, fordern dieselben Konstituenten entweder eine vollständige Freistellung für nichtöffentliche Unternehmen oder eine zusätzliche Stundung bis zum Abschluss eines laufenden gemeinsamen Projekts zwischen dem FASB und dem IASB, um die US-GAAP - und die IFRS - Die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für die Zwecke der Einkommensteuererklärungen unterscheidet sich von der Berechnung des Nettoertrags nach GAAP aus einer Vielzahl von Gründen. In einigen Fällen, die als temporäre Unterschiede bezeichnet werden, variiert der Zeitpunkt der Einkommens - oder Ausgabenerkennung. In anderen Fällen, die als permanente Differenzen bezeichnet werden, werden Erträge oder Aufwendungen, die für Einkommensteuerzwecke erfasst werden, niemals nach HGB oder umgekehrt anerkannt. Ein Ziel nach GAAP besteht darin, die Ertragsteuereffekte von Transaktionen in der Periode zu erfassen, in der diese Transaktionen eintreten. Entsprechend ergeben sich in den Jahresabschlüssen häufig latente Ertragsteueransprüche und - verpflichtungen. Grundprinzip ist, dass die latenten Ertragsteuereffekte aller temporären Differenzen (die in Form von differenzierten Vermögenswerten und Verbindlichkeiten nach Einkommensteuer und GAAP-Rechnungslegung definiert sind) formal anerkannt werden. Soweit latente Ertragsteuerforderungen zweifelhafter Realisierbarkeit nicht realisierbar sind, erfolgt eine Wertberichtigung analog zur Vergütung für uneinbringliche Forderungen. Der Prozess der Periodeneinkommensteueraufteilung, der zu latenten Ertragsteueransprüchen und - verpflichtungen führt, ist nach GAAP seit Jahrzehnten erforderlich, obwohl sich die Messungsphilosophie im Laufe der Jahre erheblich weiterentwickelt hat. Wie bei vielen Bilanzierungs - maßnahmen hat sich die vorgeschriebene Methodik je nach Objektivität der Bilanz oder der Erfolgsrechnung verändert. Während die Gewinn - und Verlustrechnung seit langem von größter Bedeutung war, verlagerte sich der Schwerpunkt nach Abschluss des derzeitigen konzeptionellen Rahmens des FASB vor mehreren Jahrzehnten auf die Bilanz. Dies führte letztlich zu einer erheblichen Veränderung der zwischenzeitlichen Ertragsteueraufteilungsregeln, die in der Ausgabe von ASC 740 gipfelte. Unter ASC 740 wurden Kaufpreisallokationen, die im Rahmen von Kaufmethode-Unternehmenszusammenschlüssen nach ASC 805 (und anerkannten Werten gemäss Erwerbs - Methode-Unternehmenskombinationen nach ihrem Ersatzstandard werden ASC 805 brutto vor Ertragsteuereffekten gebildet und alle damit verbundenen Ertragsteueransprüche werden gesondert ausgewiesen. Bei den nachträglichen Änderungen der Wertberichtigungen für erworbene Unternehmen werden latente Ertragsteueransprüche nicht mehr automatisch gesenkt Firmenwerte und immaterielle Vermögenswerte dar. Die Bilanzierung hängt davon ab, ob die Veränderungen während oder nach Ablauf des Messzeitraums eintreten. Erfolgt die Änderung während des vorgeschriebenen Messzeitraums nicht mehr als ein Jahr nach dem Erwerbszeitpunkt, Wird der Geschäfts - oder Firmenwert eliminiert, wobei eine eventuelle Überbeanspruchung als Gewinn aus einem Bargain-Kauf verbucht wird. Erfolgt die Veränderung nach der Messperiode, so wird sie in der Veränderungsperiode als Bestandteil des Ertragsteueraufwands bzw. - ertrags oder bei bestimmten Ausnahmen als direkte Anpassung des Beitragskapitals erfasst. Die Übergangsbestimmungen des ASC 805 fordern, dass diese Behandlung prospektiv nach dem Inkrafttreten der Norm angewandt wird, auch wenn es sich um Anschaffungen handelt, die ursprünglich unter dem Vorgängerstandard erfasst wurden. Die Ertragsteuer - effekte aus Verlustvorträgen oder Steuergutschriften werden wie alle anderen latenten Ertragsteueransprüche als latente Ertragsteueransprüche behandelt. Mit seiner Bilanzorientierung setzt ASC 740 voraus, dass die dargestellten Beträge auf den erwarteten erwarteten Beträgen oder auf zu liquidierenden Verpflichtungen basieren. Die Verwendung einer durchschnittlichen effektiven Ertragsteuersatzkonvention ist zulässig. Die Auswirkungen aller Änderungen der bilanzierten latenten Ertragsteueransprüche und - verbindlichkeiten fließen durch die Ertragsteuerrückstellung in der Gewinn - und Verlustrechnung, sodass der Ertragsteueraufwand in der Regel nicht direkt auf der Basis des Vorsteuerabschlussergebnisses in anderen als den einfachsten Situationen kalkulierbar ist. Die Diskontierung von latenten Ertragssteuern ist nach GAAP niemals zulässig, obwohl die endgültige Realisierung und Liquidation von latenten Ertragsteueransprüchen und - verbindlichkeiten oftmals weit voraussichtlich in Zukunft zu erwarten ist. Die Emission von CON 7, die sich mit der Verwendung des Barwerts in der Bilanzierung beschäftigt, beendet dieses Verbot nicht. In jedem Fall würde die Unfähigkeit, den Zeitpunkt der Realisierung von latenten Ertragsteueransprüchen oder die Zahlung von latenten Ertragsteuerzahlungen genau vorherzusagen, den Abzinsungsgrad sehr schwierig erreichen. Entwicklung der Bilanzierung von Ertragssteuern Die Unterschiede im Zeitpunkt der Erfassung bestimmter Aufwendungen und Erträge für Ertragsteuerrechnungszwecke gegenüber dem Zeitplan nach HGB waren seit jeher Gegenstand von Debatten im Rechnungswesen. Bei der ersten Debatte ging es um das Grundprinzip, ob Ertragsteuereffekte der Zeitdifferenz im Abschluss berücksichtigt werden sollten. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Bei einem Extrem waren diejenigen, die glaubten, dass nur der Betrag der gegenwärtig geschuldeten Einkommensteuer (wie in der Einkommensteuererklärung für die Periode ausgewiesen) als periodischer Ertragsteueraufwand ausgewiesen werden sollte, Würde die künftige finanzielle Leistungsfähigkeit des Unternehmens jede Projektion auf zukünftige Perioden spekulativ machen. Hierbei handelt es sich um keine Zuteilungs - oder Durchflussposition. Am anderen Ende waren diejenigen, die hielten, dass das Matching-Prinzip verlangte, dass berichtet regelmäßige Einkommensteueraufwand mechanisch mit dem Vorsteuerabzug Einkommen verbunden, unabhängig von der Höhe der tatsächlichen Einkommensteuer tatsächlich zahlt. Dies war das umfassende Allokationsargument. Der Mittelteilansatz, der als Teilzuteilung 8220 bekannt ist, hat die Notwendigkeit einer latenten Ertragsteuerrückstellung anerkannt, jedoch nur, wenn tatsächliche künftige Ertragsteuerzahlungen oder - vorteile genau vorhergesagt werden könnten. Diese Debatte wurde in den späten 1960er Jahren: Vollständige Einkommensteuer Zuweisung wurde GAAP. Die andere zentrale Debatte war über die Messstrategie, die für die inter-periodische Einkommensteuerverteilung anzuwenden ist. Als in den sechziger und siebziger Jahren die Bilanztheorie auf die Gewinn - und Verlustrechnung mit weit weniger Interesse an der Bilanz hindeutete, war die Methode der Wahl die verzögerte Methode, die das Matching-Prinzip annahm. Die jährliche Ertragsteuerrückstellung (bestehend aus laufenden und aufgeschobenen Anteilen) wurde so berechnet, dass sie das erwartete Verhältnis zu den Rechnungsabgrenzungsposten vor Steuern berücksich - tigt, wenn ein Überschuss oder ein Mangel der Ertragsteuerrückstellung über Ertragsteuern als Anpassung der latenten Ertragssteuer erfasst wurde Die in der Bilanz ausgewiesenen Beträge. Diese Praxis führte bei Anwendung zu einer Netto-latenten Ertragsteuerbelastung (vorbehaltlich einiger Beschränkungen der Vermögensrealisierung) oder einer Netto-latenten Ertragsteuergutschrift, die nicht zwangsläufig dazu führte, dass ein Vermögenswert oder eine Verbindlichkeit im Sinne von GAAP tatsächlich existierte Die berichtet Menge. In den späten 1970er Jahren bilanzierte die Bilanzierungstheorie (im Rahmen des konzeptionellen Rahmens der FASB) die Finanzberichterstattung vorrangig der Bilanz (Bilanz). Im Vordergrund stand dabei die Bewertung von Vermögenswerten und Schulden, die nach den Definitionen von CON 6s eindeutig keine latenten Ertragsteueransprüche oder - verpflichtungen enthalten, da diese dann gemessen wurden. Zur Berechnung der latenten Ertragsteuern im Einklang mit einer Bilanzorientierung ist die Anwendung der Liability-Methode erforderlich. Dies stellt im Wesentlichen zu jedem Bilanzstichtag die Höhe der künftigen Ertragsteuerverpflichtungen dar, die mit den damaligen Vermögenswerten und Schulden in Zusammenhang stehen. Jegliche Anpassungen, die zur Erhöhung oder Verminderung der latenten Ertragssteuern auf den rechnerischen Saldo notwendig sind, zuzüglich oder abzüglich der gegenwärtig geschuldeten Einkommenssteuern, bestimmen den periodischen Ertragsteueraufwand bzw. - ertrag, der in der Gewinn - und Verlustrechnung ausgewiesen wird. Anders ausgedrückt ist der Ertragsteueraufwand das Rest - ergebnis mehrerer anderer bilanzorientierter Berechnungen. ASC 740 verlangt, dass sämtliche latenten Ertragsteueransprüche in vollem Umfang anerkannt werden, sei es aus abzugsfähigen temporären Differenzen oder aus Nettoverlusten oder steuerlichen Verlustvorträgen. Unter ASC 740 ist zu prüfen, ob die latenten Ertragsteueransprüche realisierbar sind. Die Prüfung auf Verwirklichung erfolgt durch ein Kriterium, das eher als ein Kriterium ist, das anzeigt, ob eine Vergütung erforderlich ist, um einen Teil oder den gesamten erfassten latenten Ertragsteueranspruch auszugleichen. Während die Ermittlung der Höhe der Vergütung von der Planung der zukünftigen erwarteten Auflösungen Gebrauch machen kann, können auch andere Methoden angewendet werden Lesen Sie es auf meinem nächsten Post: Latente Steuer-Asset und seine Bewertung Allowance. Unterscheidung temporärer und ständiger Differenzen Latente Ertragssteuern sind für alle temporären Differenzen, nicht aber für permanente Differenzen vorgesehen. Daher ist es wichtig, zwischen den beiden unterscheiden zu können. Wie Let8217s diskutieren. Read on8230 Temporäre Unterschiede Während viele typische Geschäftsvorfälle für Ertragsteuer - und Finanzberichterstattung identisch sind, gibt es viele andere, die verschiedenen Einkommensteuer - und Buchhaltungsbehandlungen unterliegen, die oft dazu führen, dass sie in unterschiedlichen Perioden in den Abschlüssen gemeldet werden, als sie gemeldet werden Einkommensteuererklärungen. Der Begriff Zeitdifferenz, die nach vorherigen Rechnungslegungsgrundsätzen verwendet wurde, wurde durch den breiteren Begriff temporäre Differenzen unter den gegenwärtigen Regeln ersetzt. In der Gewinn - und Verlustrechnung orientierten GAAP wurden zeitliche Differenzen in einer Periode gebildet und in einem späteren Zeitraum rückgängig gemacht. Dabei handelte es sich um gemeinsame Posten wie alternative Abschreibungsmethoden, aufgeschobene Vergütungspläne, um die Fertigstellung von Fertigungsaufträgen für langfristige Fertigungsaufträge und die Kassenbasis gegenüber der periodengerechten Basisabrechnung. Das umfassendere Konzept der temporären Differenzen im Einklang mit der modernen Bilanzorientierung von GAAP umfasst alle Unterschiede zwischen der Ertragsteuerbasis und dem finanziellen Berichtswert der Vermögenswerte und Schulden, sofern die Umkehrung dieser Differenzen zu steuerbaren oder abzugsfähigen Beträgen führt In den kommenden Jahren. Temporäre Differenzen umfassen alle Positionen, die früher als Zeitdifferenz und andere zusätzliche Elemente definiert wurden. Temporäre Unterschiede nach ASC 740, die als zeitliche Unterschiede nach vorherigen GAAP definiert wurden, lassen sich wie folgt kategorisieren: -. Erträge für Zwecke der Finanzberichterstattung erfasst werden, bevor sie für Zwecke der Ertragssteuern erfasst werden 8211 Erträge, die nach der Ratenmethode für Ertragsteuerzwecke bilanziert werden, jedoch vollständig in den aktuellen GuV-Erträgen ausgewiesen werden, werden bestimmte baubezogene Erträge erfasst, Aber unter Anwendung der Percentage-of-Completion-Methode für Zwecke der Finanzberichterstattung das Ergebnis der nach der Equity-Methode bilanzierten Beteiligungen ausgewiesen, jedoch nur dann besteuert, wenn sie später als Dividenden an den Anleger ausgeschüttet werden. Dies sind künftige zu versteuernde temporäre Differenzen, weil künftige Perioden steuerpflichtiges Einkommen das GAAP-Einkommen übersteigen wird, da die Differenzen umkehren, so dass sie zu latenten Ertragsteuerverbindlichkeiten führen. Aufrechtzuerhalten. Erträge vor Erfassung des Jahresabschlusses für Zwecke der Ertragssteuern 8211 Bestimmte steuerpflichtige Einnahmen, die im Voraus erhalten wurden, wie z. B. vorausbezahlte Mieterträge und Dienstleistungsverträge, die nicht bis zu späteren Perioden in den Jahresabschluss einbezogen werden. Hierbei handelt es sich um künftige abzugsfähige temporäre Differenzen, da die Kosten der zukünftigen Performance in den zukünftigen Jahren, in denen sie angefallen sind, abzugsfähig sind, ohne dass sie um den Betrag verringert werden, der für die Zwecke von GAAP aufgeschoben wird. Folglich ist der in zukünftigen Jahren zu realisierende Ertragsteueranspruch aus dem Abzug der zukünftigen Kosten ein latenter Ertragsteueranspruch. Aufrechtzuerhalten. Aufwendungen, die für Zwecke der Ertragssteuern vor der Bilanzierung abgegrenzt sind 8211 Beschränkte Abschreibungsmethoden oder kürzere gesetzliche Nutzungsdauern für steuerliche Zwecke, während lineare Abschreibungen oder längere wirtschaftliche Nutzungsdauern für die Bilanzierung von Firmenwerten und nicht planmäßigen Abschreibungen verwendet werden Immaterielle Vermögenswerte über ein 15-jähriges Leben für Einkommensteuerzwecke, während sie nicht für Zwecke der Finanzberichterstattung abgeschrieben werden, es sei denn, sie sind wertgemindert. Bei einer Umkehr in die Zukunft wäre der Effekt, das steuerpflichtige Einkommen ohne entsprechende Erhöhung des GAAP-Ergebnisses zu erhöhen. Daher sind diese Positionen künftig zu versteuernde temporäre Differenzen und führen zu latenten Ertragsteuerverbindlichkeiten. Aufrechtzuerhalten. Im Abschluss erfasste Aufwendungen vor Abzug der steuerlichen Bemessungsgrundlagen 8211 Bestimmte geschätzte Aufwendungen wie Gewährleistungskosten sowie solche bedingten Verluste als Rechnungsabgrenzungsposten sind bis zur Festsetzung der Verpflichtung nicht steuerlich abzugsfähig. In diesen künftigen Perioden führen diese Aufwendungen zu einem Abzug der Ertragsteuererklärungen. Somit handelt es sich um künftige abzugsfähige temporäre Differenzen, die zu latenten Ertragsteuerforderungen führen. Zusätzlich zu diesen bekannten und gut verstandenen Kategorien von Zeitunterschieden bestehen temporäre Differenzen aus einer Reihe weiterer Kategorien, die auch Unterschiede zwischen den Einkommensteuer - und Finanzberichtspflichten von Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten beinhalten. Diese beinhalten : -. Kürzungen bei den steuerlich abzugsfähigen Vermögensgegenständen im Zusammenhang mit Steuergutschriften 8211 Nach den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes von 1982 wurde den Steuerpflichtigen gestattet, entweder die volle ACRS-Abschreibung in Verbindung mit einer reduzierten Ertragsteuergutschrift oder eine volle Anlagebetragsteuergutschrift zu wählen Reduzierte Abschreibungen. Wählte der Steuerpflichtige die letztgenannte Option, wurde die Vermögensgrundlage für steuerliche Abschreibungen vermindert, war aber für Zwecke der Rechnungslegung noch vollständig abschreibungsfähig. Dementsprechend wird diese Art der Wahl als zukünftige steuerbare temporäre Differenz bilanziert, die zu einer latenten Ertragsteuerverpflichtung führt. Aufrechtzuerhalten. Investitionssteuerkredite, die nach der Stundungsmethode bilanziert werden 8211 Nach GAAP könnten Investitionssteuergutschriften entweder durch die Durchflussmethode (volle Anerkennung in der Periode, in der der Vermögenswert in Betrieb genommen wird, bei weitem die häufigste Methode in der Praxis) bilanziert werden, oder Durch die Aufschubmethode (Erfassung der Erträge über die Nutzungsdauer der Vermögensgegenstände, die zu einem Kredit führen). Somit bestand eine künftige abzugsfähige temporäre Differenz, mit der ein latenter Ertragsteueranspruch verbunden wäre. HINWEIS . Diese beiden Kategorien sind nicht mehr von Interesse, da die Investitionssteuergutschrift beseitigt wurde und den Steuerpflichtigen nach dem derzeitigen Steuerrecht derzeit nicht zur Verfügung steht. In der Vergangenheit hat jedoch der Kongress den Kredit wieder in die Anreize für Unternehmen investiert, in produktive Ausrüstung zu investieren. Die künftige Wiedereinsetzung ist immer eine Möglichkeit, angesichts der zyklischen Natur der US-Wirtschaft. Erhöhungen der Einkommensteuerbilanzen von Vermögenswerten, die sich aus der Indizierung der Vermögenskosten für die Auswirkungen der Inflation ergeben. Gelegentlich vorgeschlagen, aber niemals erlassen, würde eine solche Bestimmung des Einkommensteuerrechts es den steuerpflichtigen Unternehmen ermöglichen, den Ersatz von abschreibungsfähigen Vermögenswerten durch Abschreibungen auf der Grundlage der laufenden Kosten zu finanzieren, die durch die Anwendung von Indizes auf die historischen Kosten der neu zu bewertenden Vermögenswerte berechnet werden . Diese Neubewertung der Vermögenskosten würde zu künftigen zu versteuernden temporären Differenzen führen, die mit latenten Ertragsteuerverbindlichkeiten verbunden wären, da der steuerpflichtige Gewinn den erzielten Ertrag bei Abschluss des Vermögensgegenstandes über den für die Zwecke der Rechnungslegung ermittelten Gewinn hinaus übersteigen würde, was zu einer zusätzlichen Zahlung führen würde Steuern im Jahr des Verkaufs. Bestimmte Unternehmenszusammenschlüsse nach der Erwerbsmethode oder der Erwerbsmethode. Unter bestimmten Umständen weichen die Beträge für Vermögenswerte oder Schulden, die in Unternehmenszusammenschlüssen erworben werden, von den Einkommensteuerbemessungsgrundlagen ab. Solche Unterschiede können in der Zukunft steuerlich oder abzugsfähig sein und dementsprechend zu latenten Ertragsteuerverbindlichkeiten oder Vermögenswerten führen. Diese Differenzen werden ausdrücklich durch die Berichterstattung der latenten Ertragsteuern im Konzernabschluss des erwerbenden Unternehmens erfasst. Beachten Sie, dass diese Differenzen nicht mehr den Bilanzierungsgrundlagen der zugrunde liegenden Vermögenswerte oder Schulden selbst zuzuordnen sind, wie dies bei der alten steuerlichen Methode der Fall war. Eine Finanzberichterstattungssituation, in der die latenten Ertragssteuern angemessen sein können oder nicht, würde eine Lebensversicherung (wie eine Schlüsselpersonenversicherung) beinhalten, unter der das berichtende Unternehmen der Begünstigte ist. Da die Erträge aus der Lebensversicherung nicht dem Einkommensteuer unterliegen, ist der Überschuss der Barauszahlungen über die Summe der gezahlten Prämien keine vorübergehende Differenz nach den Bestimmungen des ASC 740, wenn die Politik bis zum Tode bestehen soll Leistungen erhalten. Auf der anderen Seite, wenn das Unternehmen beabsichtigt, die Politik an einem gewissen Punkt vor dem Tod des Versicherten (dh er hält den Versicherungsvertrag als eine Investition), die ein steuerpflichtiges Ereignis sein würde, dann die Überschuss zu Bargeld in (Übergabe) Der Rückkaufswert ist in der Tat eine temporäre Differenz und es sind darauf folgende latenten Ertragssteuern zu leisten: Temporäre Differenzen aus aktienbasierten Vergütungsvereinbarungen ASC 718-50 enthält aufwendige Regeln für die Ermittlung der Ertragsteuereffekte verschiedener Aktienarten Vergütungen. Die Komplexität der Anwendung der Einkommensteuerbestimmungen in ASC 718-50 wird durch die komplexen Gesetze und Vorschriften, die unter dem US Internal Revenue Code (IRC) gelten verschärft. Das American Job Creation Act von 2004 fügte hinzu, dass IRC 409A, die komplizierte Bestimmungen über den Zeitpunkt der Besteuerung von bestimmten Beträgen aufgeschoben unter nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne enthält. Im Allgemeinen sind die Beträge, die nach bestimmten Arten von nicht qualifizierten Plänen aufgeschoben werden, gegenwärtig im Bruttoeinkommen einbezogen, soweit die Leistungen nicht einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, es sei denn, bestimmte Voraussetzungen sind erfüllt. Eine Anreizaktienoption (ISO oder gesetzliche Option nach IRC 422) unterliegt nicht der 409A, jedoch unterliegen bestimmte nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSO oder nicht gesetzliche) Pläne diesen Anforderungen. Unterschiede zwischen den Rechnungslegungsvorschriften und den Ertragsteuergesetzen können zu Situationen führen, in denen der kumulierte Betrag der für die Zwecke der Rechnungslegung ermittelten Vergütungskosten von dem kumulierten Betrag der für die Einkommensteuer erfassten Entschädigungsleistungen abweicht. Nach dem derzeitigen Einkommensteuerrecht, das auf bestimmte NQSO-Prämien anwendbar ist, erkennt ein Arbeitgeber einen Einkommensteuerabzug für den inneren Wert der Option zu dem Zeitpunkt an, zu dem der Mitarbeiter die Option ausübt. Der innere Wert wird als Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Marktpreis der Aktie am Tag der Ausübung berechnet. Nach ASC 718-50 wird diese Art von Equity-Ver - gütung zum beizulegenden Zeitwert der Optionen am Tag der Gewährung mit den über die erforderliche Serviceperiode erfassten Vergütungskosten angesetzt. Während des Zeitraums vom Gewährungszeitpunkt bis zum Ende der erforderlichen Dienstzeit erkennt der berichtende Gesellschafter die Vergütungskosten in seinem Abschluss ohne entsprechenden Ertragsteuerabzug an. Da die oben beschriebene Vergütung als Eigenkapital (und nicht als Verbindlichkeit) ausgewiesen wird, ist die Gutschrift, die die Belastung auf die Entschädigungskosten ausgleicht, eine Kapitalrücklage. Dies führt zu einer künftigen abzugsfähigen temporären Differenz zwischen den Buchwerten der Kapitalrücklage für Ertragsteuerzwecke und damit zu einem latenten Ertragsteueranspruch und entsprechenden latenten Ertragsteueransprüchen. Bei Ausübung wird der Ertragsteuereffekt (effektiver Ertragsteuersatz multipliziert mit dem kumulierten Unterschiedsbetrag) auf die Kapitalrücklage angerechnet, sofern der Ertragsteuerabzug auf der Grundlage des inneren Wertes die kumulierten Vergütungskosten übersteigt Anstatt in der Gewinn - und Verlustrechnung als latenter Ertragsteueranspruch ausgewiesen zu werden. Das IRC bietet den Arbeitgebern die Möglichkeit, einen laufenden Einkommensteuerabzug für Dividendenausschüttungen (oder Dividendenäquivalente) an Mitarbeiter zu erhalten, die nicht verwahrte Aktien, Aktienanteile oder Aktienoptionen halten, die nach ASC 718-50 als Eigenkapital klassifiziert werden. In diesem Szenario wird die Dividendenausschüttung unter den Gewinnrücklagen nach ASC 718-50 belastet, unabhängig davon, dass die Arbeitgeberberichterstattung einen steuerlichen Abzug für die Zahlung als steuerpflichtige Vergütung erhält. Der vom Abzug dieser Zahlungen erzielte Ertragsteuerertrag ist als Erhöhung der Kapitalrücklage zu erfassen und, wie ausführlich in der Erörterung von ASC 718-50 in Kapitel 19 erläutert, in den Pool der überschüssigen Steuervergünstigungen enthalten Steuerliche Mängel auf aktienbasierte Vergütungen. Temporäre Unterschiede aus konvertierbaren Schulden mit einer vorteilhaften Conversion Feature Emittenten von Schuldverschreibungen manchmal strukturieren die Instrumente, um eine nicht abnehmbare Umwandlung Feature enthalten. Wenn die Bedingungen des Umwandlungsmerkmals zum Zeitpunkt der Ausgabe in Geld sind, wird das Merkmal als vorteilhaftes Umwandlungsmerkmal bezeichnet. Vorteilhafte Umwandlungsmerkmale werden getrennt vom Host-Gerät unter ASC 470-20 berücksichtigt. Aus der getrennten Buchführung ergibt sich eine Zuordnung zu einem Kapitalanteil eines Teils der bei der Emission des Instruments erhaltenen Erlöse, der den inneren Wert des Umwandlungsmerkmals darstellt, der zum festgelegten Verpflichtungszeitpunkt berechnet wurde. Der innere Wert ist die Differenz zwischen dem Wandlungspreis und dem beizulegenden Zeitwert der Instrumente, in die das Wertpapier wandelbar ist, multipliziert mit der Anzahl der Aktien, in die das Wertpapier umwandelbar ist. Die Wandelschuldverschreibung wird zu ihrem Nominalwert angesetzt (vorausgesetzt, es erfolgt keine Ermäßigung oder Prämie bei der Emission). A discount is recognized to offset the portion of the instrument that is allocated to additional paid-in capital. The discount is accreted from the issuance date to the stated redemption date of the convertible instrument or through the earliest conversion date if the instrument does not include a stated redemption date. For US income tax purposes, the proceeds are recorded entirely as debt and represent the income tax basis of the debt security, thus creating a temporary difference between the basis of the debt for financial reporting and income tax reporting purposes. ASC 740-10-55 specifies that the income tax effect associated with this temporary difference is to be recorded as an adjustment to additional paid-in-capital. It would not be reported, as are most other such tax effects, as a deferred tax asset or liability in the balance sheet. Other Common Temporary Differences Other common temporary differences include : Accounting for investments . Use of the equity method for financial reporting while using the cost method for income tax purposes. Accrued contingent liabilities . These cannot be deducted for income tax purposes until the liability becomes fixed and determinable. Cash basis versus accrual basis . Use of the cash method of accounting for income tax purposes and the accrual method for financial reporting. Charitable contributions that exceed the statutory deductibility limitation . These can be carried over to future years for income tax purposes. Deferred compensation . Under GAAP, the present value of deferred compensation agreements must be accrued and charged to expense over the employees remaining employment period, but for income tax purposes these costs are not deductible until actually paid. Depreciation . A temporary difference will occur unless the modified ACRS method is used for financial reporting over estimated useful lives that are the same as the IRS-prescribed recovery periods. This is only permissible for GAAP if the recovery periods are substantially identical to the estimated useful lives. Estimated costs (e. g. warranty expense). Estimates or provisions of this nature are not included in the determination of taxable income until the period in which the costs are actually incurred. Goodwill . For US federal income tax purposes, amortization over fifteen years is mandatory. Amortization of goodwill is no longer permitted under GAAP, but periodic write-downs for impairment may occur, with any remainder of goodwill being expensed when the reporting unit to which it pertains is ultimately disposed of. Income received in advance (e. g. prepaid rent). Income of this nature is includable in taxable income in the period in which it is received, while for financial reporting purposes, it is considered a liability until the revenue is earned. Installment sale method . Use of the installment sale method for income tax purposes generally results in a temporary difference because that method is generally not permitted to be used in accordance with GAAP. Long-term construction contracts . A temporary difference will arise if different methods (e. g. completed-contract or percentage-of-completion) are used for GAAP and income tax purposes. Mandatory change from the cash method to the accrual method . Generally one-fourth of this adjustment is recognized for income tax purposes each year. Net capital loss . C corporation capital losses are recognized currently for financial reporting purposes but are carried forward to be offset against future capital gains for income tax purposes. Organization costs . GAAP requires organization costs to be treated as expenses as incurred. For income tax purposes, organization costs are recorded as assets and amortized over a 60-month period. Also see Permanent differences below. Uniform cost capitalization ( UNICAP ). Income tax accounting rules require manufacturers and certain wholesalers to capitalize as inventory costs, certain costs that, under GAAP are considered administrative costs that are not allocable to inventory. Permanent Differences Permanent differences are book-tax differences in asset or liability bases that will never reverse and therefore, affect income taxes currently payable but do not give rise to deferred income taxes. Common permanent differences include : Club dues . Dues assessed by business, social, athletic, luncheon, sporting, airline and hotel clubs are not deductible for federal income tax purposes. Dividends received deduction . Depending on the percentage interest of the payer owned by the recipient, a percentage of the dividends received by a corporation are nontaxable. Different rules apply to subsidiaries. Goodwillnondeductible . If, in a particular taxing jurisdiction, goodwill amortization is not deductible, that goodwill is considered a permanent difference and does not give rise to deferred income taxes. Lease inclusion amounts . Lessees of automobiles whose fair value the IRS deems to qualify as a luxury automobile are required to limit their lease deduction by adding to taxable income an amount determined by reference to a table prescribed annually in a revenue procedure. Meals and entertainment . A percentage (currently 50) of business meals and entertainment costs are not deductible for federal income tax purposes. Municipal interest income . A 100 exclusion is permitted for investment in qualified municipal securities. Note that the capital gains applicable to sales of these securities are taxable. Officers life insurance premiums and proceeds . Premiums paid for an officers life insurance policy under which the company is the beneficiary are not deductible for income tax purposes, nor are any death proceeds taxable. Organization and start-up costs . GAAP requires organization and start-up costs to be treated as expenses as incurred. Certain organization and start-up costs are not allowed amortization under the tax code. The most clearly defined are those expenditures relating to the cost of raising capital. Also see temporary differences above. Penalties and fines . Any penalty or fine arising as a result of violation of the law is not allowed as an income tax deduction. This includes a wide range of items including parking tickets, environmental fines, and penalties assessed by the US Internal Revenue Service. Percentage depletion . The excess of percentage depletion over cost depletion is allowable as a deduction for income tax purposes. Wages and salaries eligible for jobs credit . The portion of wages and salaries used in computing the jobs credit is not allowed as a deduction for income tax purposes. 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